¿Sabe de qué forma determinar la base imponible?

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siete marzo, dos mil diecisiete

¿Qué es la base imponible?

Seguramente haya oído charlar alguna vez la base imponible de algún producto o bien impuesto; mas, ¿sabe verdaderamente de qué se trata? La base imponible es un factor tributario que se define como la magnitud que representa la medida o bien valoración numérica del hecho imponible; lograda conforme las reglas, medios y métodos que la ley propia de cada tributo establece para su determinación. Esto es, que la base imponible representa la cantidad sobre la que se calcula un impuesto; por servirnos de un ejemplo la cantidad que tomP.V.Lcienda como soporte del IRPF y sobre la que va a trabajar para dar con el resultado de la declaración. La terminología fiscal puede ser difícil de comprender para el impositor medio, de ahí que el día de hoy Pedir la vida laboral desea aproximarle nuestros conocimientos sobre la base imponible y todo cuanto la rodea: unidades de expresión, métodos de determinación, de qué manera calcularla en productos… ¡Ponemos nuestro conocimiento a sus pies!

¿De qué manera se puede expresar la base imponible?

La base imponible puede expresarse esencialmente en 2 géneros de unidades:

Si se expresa en unidades monetarias, se charlará de base imponible dineraria. Entre los impuestos que presentan una base imponible dineraria; o sea, expresada en euros (en el caso de España), se hallan el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF), el Impuesto sobre Sociedades (IS) y el IVA (Impuesto sobre el Valor Añadido).

Si es expresada en unidades físicas, se charlará de base imponible no dineraria. Estas pueden consistir en medidas de superficie, volumen, número de unidades, de envases, etcétera Se identifican por presentar bases imponibles no dinerarias tributos como el Impuesto sobre Hidrocarburos, el Impuesto singular sobre las Tareas del Tabaco y el Impuesto singular sobre el Alcohol y bebidas derivadas. Por servirnos de un ejemplo, en el Impuesto sobre Hidrocarburos, la base está expresada en litros de carburante; y en el Impuesto singular sobre el Alcohol y bebidas derivadas la base está constituida por el volumen de alcohol puro, a la temperatura de 20º centígrados, expresado en hectolitros, contenido en los productos objeto del impuesto.

¿De qué forma se determina la base imponible?

Existen 3 métodos o bien regímenes para calcular la base imponible. Los 3 se encuentran regulados por la Ley 58/2003, de diecisiete de diciembre, General Tributaria en los artículos del cincuenta y uno a 53; estableciendo además de esto la ley de cada tributo qué procedimiento va a deber aplicarse en todos y cada caso.

  • Método de estimación directa

El procedimiento de estimación directa se identifica por calcular la base imponible desde los datos reales consignados en documentos, declaraciones, libros de contabilidad y registros comprobados administrativamente. Por poner un ejemplo, este procedimiento se emplea en el Impuesto de Sociedades para calcular el beneficio fiscal; que forma la base imponible del mismo, preciso sumar todos y cada uno de los ingresos que aparecen en sus libros de contabilidad; y quitar todos y cada uno de los gastos contabilizados que sean deducibles y que se puedan justificar documentalmente. La aplicación de este procedimiento puede ser de carácter obligatorio o bien voluntario. Es el más generalmente empleado y el que ofrece una determinación de la base imponible más correcta; siempre que no exista ocultación de datos por la parte del impositor.

Método de estimación directa

  • Método de estimación objetiva por signos, índices y módulos

Mediante el procedimiento de estimación objetiva por signos, índices módulos; tanto la Administración como el impositor renuncian a determinar de manera directa la base imponible. Se opta en un caso así por la aplicación de unos índices, magnitudes, módulos o bien datos de los que resulta una cantidad representativa de la base media. De hecho, en este régimen no se emplean datos reales (como puede ser, en el caso de determinar el beneficio de un restaurant, la diferencia entre los ingresos calculables y los gastos deducibles derivados de la contabilidad del empresario); sino se emplean algunos índices o bien módulos de carácter objetivo y ciertos legalmente que dejan fijar la renta o bien desempeño conseguido.

  • Método de estimación indirecta

El procedimiento de estimación indirecta es un procedimiento de carácter subsidiario; o sea, que solo se aplica por la parte de la Administración cuando no se pueden emplear ni los métodos directo ni objetivo precedentes. Para eludir una posible discrecionalidad en su aplicación por la parte de la Administración; y proteger de esta manera al impositor frente a un posible abuso en este sentido; la LGT en su artículo ciento cincuenta y ocho demanda para su utilización un informe razonado de los cuerpos de inspección tributaria. En él se detallarán, entre otras muchas cuestiones, las causas determinantes de su empleo, la situación de la contabilidad y registros del contribuyente; aparte de la justificación de los medios escogidos para el cálculo de la base imponible.

Este procedimiento se va a aplicar, conforme el artículo cincuenta y tres de la LGT dos mil tres, cuando la Administración tributaria no pueda contar con de los datos precisos para la determinación conveniente de la base; a consecuencia de alguna de las próximas circunstancias:

  • Falta de la presentación de la declaración por el impositor o bien presentación de una declaración incompleta o bien imprecisa.
  • Cuando se ofrezca resistencia, disculpa o bien negativa a la actuación de la inspección tributaria.
  • Incumplimiento substancial de las obligaciones contables o bien registrales que le tocan al impositor.
  • Desaparición o bien destrucción de los libros y registros contables o bien de los documentos justificantes de las operaciones recogidas en exactamente los mismos.

¿Qué medios puede usar la Administración para determinar la base imponible?

la LGT establece que los medios que puede usar la Administración para determinar las bases o bien rendimientos bajo este régimen son cualquiera de los siguientes:

  • Aplicando los datos y antecedentes libres que sean relevantes para el cálculo.
  • Utilizando aquellos elementos que de manera indirecta acrediten la existencia de los recursos y de las rentas; como los ingresos, ventas, costos y rendimientos que sean normales en el respectivo ámbito económico.
  • Valorando las magnitudes, índices, módulos o bien datos que se den en los respectivos contribuyentes; conforme los datos o bien antecedentes que se tengan de supuestos afines o bien equivalentes.

¿Sabe de qué forma calcular la base imponible?

Hay portales on-line como este en el que ponen a nuestra predisposición una calculadora en línea de base imponible de cualquier producto. Para esto toma como referencia el coste final con Impuesto sobre el Valor Añadido y le resta el porcentaje pertinente de impuestos. Si no desea muchos quebraderos de cabeza, la calculadora on-line de base imponible es la mejor solución.

Sabe cómo calcular la base imponible

Esperamos que con este artículo hayamos podido hacerle ver el funcionamiento de la base imponible sobre impuestos y productos. Si tiene alguna duda no dude en contactar con Pedir la vida laboral así sea vía email, telefónica o bien dejándonos un comentario. Estamos acá para asistirle.

Para más información:

Fiscal en Sevilla

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